KDV istisnasının detayları belli oldu

İmalat endüstrisi ve turizm alanlarında yatırım teşvik belgesine sahip mükelleflerin inşaat işleri ile Türkiye'deki ArGe faaliyetleriyle elektrik motorlu taşıt araçları geliştirilmesine yönelik mühendislik hizmetlerine yönelik katma değer vergisi (KDV) istisnalarının detayları belirlendi.

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığınca düzenlenen "Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ" Resmi Gazete'de yayımlandı.

Tebliğle 15 Nisan 2022'de yayımlanan 7394 sayılı Kanun ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun alakalı maddelerinde oluşturulan planlamalar ile alakalı açıklama yapılmasının yanı sıra uygulamaya dair usul ve esaslar belirlendi.

Buna göre, yerel emniyet kuruluşlarına milli savunma ve iç emniyet gereksinimlerine dair olmak kaydıyla oluşturulan teslimlere dair istisnada oluşturulan farklılık uyarınca, Jandarma Genel Komutanlığı, Sahil Güvenlik Komutanlığı, Güvenlik Genel Müdürlüğü ibareleri tebliğ metninden çıkarılarak "İçişleri Bakanlığı" ibaresi tebliğ metninin içerisine kondu.

Ulusal emniyet kuruluşlarının verdiği istisna belgesi ve onayladığı listede yer alan mal ve hizmetlerin istisna şartlarını taşımadığının belirlenmesi durumunda, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlardan yerel emniyet kuruluşları mesul olacak.

Çalışma ya da oturma izni alarak 6 aydan daha çok vatan dışında yaşam sürdüren Türk vatandaşları, Türkiye'de yerleşmiş olmayan turist uyruklu gerçek şahıslar ile yasal ve iş merkezi Türkiye'de olmayan ve bir iş yeri ya da vakitkli temsilci aracılığı ile Türkiye'de kazanç elde etmeyen kurumlara oluşturulan KDV'den istisna, konut ve iş yeri satışlarında elde tutma vaktinin 1 yıldan 3 seneye çıkarılmasına dair oluşturulan farklılığa ideal olarak güncellendi.

İmalat endüstri ve turizm bölümünde yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işleri

İmalat endüstrisi ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine dair mal teslimleri ve hizmet ifalarına yönelik istisnada oluşturulan farklılığa dair de planlama yapıldı.

Buna göre, alakalı Kanun'la, 31 Aralık 2025'e kadar uygulanmak üzere, anılan inşaat işlerine dair, 1 Mayıs 2022'den itibaren oluşturulan teslim ve hizmetler KDV'den istisna edilmişti.

Bu istisnadan yararlanacak mükelleflerin, imalat endüstrisi ile turizme yönelik düzenlenmiş bir yatırım teşvik belgesine sahip olması gerekirken bu belgenin yürürlük tarihinden evvel düzenlenmiş olması istisna uygulanmasına engel oluşturmayacak.

Öte yandan, inşaat işlerinin yatırım teşvik belgesinde öngörülen yatırıma dair olması, 31 Aralık 2025 tarihini aşmamak kaydıyla yatırım teşvik belgesinde öngörülen vakit içerisinde yapılmış olması ve istisna uygulanacak harcama tutarının inşaat işlerine yönelik yatırım teşvik belgesinde yer alan yatırım tutarını aşmaması önemli bir detay.

İstisna, münhasıran, söz hususu yatırımlar kapsamındaki inşaat taahhüt işi, nakliye, hafriyat ve aynısı inşa işlerini içerisine alacak. Yatırımı yapanların bu inşaat işlerinde sarfedilen mal alımları da bu kapsamda değerlendirilecek. Dolayısıyla istisna, inşaat işlerine dair olmak koşuluyla hem hizmet hem de mal alımlarını içerecek.

Bu yatırımlar kapsamındaki inşaat işlerine dair alınan makine, araçgereç ve tefrişat (yatırım teşvik belgesinde yer alsa dahi) bu istisna içerisinde değerlendirilmeyecek.

İstisnadan yararlanmak isteyen yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefler, KDV tarafından bağlı oldukları vergi dairesine istisna belgesi alabilmek amacıyla müracaatta bulunacaklar.

Elektrik motorlu taşıt araçlarının geliştirilmesine yönelik hizmetler

İlgili yasa kapsamında teşviklerden yararlanmasına karar verdiği ve bu kapsamda sera tesiri yaratan egzoz gazı salımını tamamıyla ortadan kaldıracak teknolojilerin geliştirilmesi amacıyla münhasıran Türkiye'de yaptıkları ArGe faaliyetleri neticesinde geliştirdikleri elektrik motorlu taşıt araçlarını Türkiye'de imal eden mükellefler amacıyla bu araçların geliştirilmesine yönelik verdiği ve yatırım teşvik belgesi kapsamında yer alan mühendislik hizmetleri 31 Aralık 2023 tarihine kadar KDV'den müstesna tutuldu.

Elektrik motorlu taşıt araçlarının geliştirilmesine yönelik verdiği ve yatırım teşvik belgesi kapsamında yer alan mühendislik hizmetleri, belgedeki tutarla sınırlı olarak, istisna kapsamında olacak. Belgede mühendislik hizmetine isabet eden tutarın açıkça yer almaması durumunda söz hususu tutar, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından ilaveten teyit edilecek.

Bu araçların geliştirilmesi ile alakalı başka hizmetler ile mal teslimlerinde istisna uygulanmayacak.

Söz hususu planlama tam istisna mahiyetinde olacak. İstisnadan yararlanmak isteyen yatırım teşvik belgesi sahibi mükellef, istisna kapsamında temin edeceği mühendislik hizmetine dair KDV tarafından bağlı bulunduğu vergi dairesine başvuracak.

İstisna oluşturulan mühendislik hizmetleri nedeniyle yüklenilen KDV, hizmet ifa edenlerce indirim hususu yapılabilecek. İndirim yolu ile telafi edilemeyen KDV iade edilecek.